Как списать нма после амортизации

Содержание
  1. Особенности списания остаточной стоимости нематериальных активов в налоговом учете. журнал
  2. Особенности списания остаточной стоимости нематериальных активов в налоговом учете
  3. Что такое НМА?
  4. Счет 05 Амортизация нематериальных активов: типовые проводки
  5. Счет 05 Амортизация нематериальных активов
  6. Инструкция к счету 05 Амортизация нематериальных активов
  7. По дебету счета
  8. По кредиту счета
  9. Счет 05 в бухгалтерском учете: амортизация нематериальных активов
  10. Сущность и предназначение 05 счета
  11. Правильное начисление амортизации по нематериальной собственности
  12. Способы начисления затрат в связи с устареванием
  13. Типовые бухгалтерские записи
  14. Примеры операций по износу НМА
  15. Заключение
  16. Нма в 1с 8.3: поступление, принятие к учету, списание
  17. Поступление НМА в 1С 3.0
  18. Принятие НМА к учету
  19. Списание нематериального актива в 1С 8.3
  20. Передача НМА
  21. Учет нематериальных активов при их выбытии из организации в 2020 году
  22. Списание при физическом или моральном износе
  23. Продажа
  24. Внесение в уставный капитал другой организации
  25. Безвозмездная передача
  26. Макрос
  27. Списание НМА: проводки
  28. Списание НМА в налоговом учете
  29. Выбытие НМА при списании
  30. Передача нематериального актива за плату
  31. Безвозмездная передача нематериального актива другому лицу
  32. Внесение в УК другой организации
  33. Причины снятия нематериальных активов с баланса

Особенности списания остаточной стоимости нематериальных активов в налоговом учете. журнал

Как списать нма после амортизации

Советник бухгалтера

Дата документа01.01.2007
МеткиСтатья

Особенности списания остаточной стоимости нематериальных активов в налоговом учете

Консультант-эксперт
по бухгалтерскому учету и налогообложению
О.А. Курбангалеева

 
    Перед тем как углубляться в тонкости налогообложения НМА, давайте вспомним, по каким признакам идентифицируются НМА и какие объекты включаются в состав нематериальных активов.
 

Что такое НМА?

 
    Нематериальный актив — это идентифицируемый актив, не имеющий материально-вещественной формы. Организация может признать объекты в качестве нематериальных активов только при условии, что они отвечают определенным критериям (см. таблицу № 1).
 

Таблица № 1

Условия признания объекта нематериальным активом

Условия, установленные
в бухгалтерском учете (пункты 1 и 3 ПБУ 14/2000)в налоговом учете (пункты 1 и 3 ст. 257 НК РФ)
Принадлежат организации на праве собственности, хозяйственного ведения, оперативного управленияПринадлежат организации на праве собственности (если иное не предусмотрено НК РФ)
Отсутствие материально-вещественной структуры
Возможность идентификации (выделения, отделения) от другого имущества
Способность приносить экономические выгоды (доход)
Использование в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд
Использование в течение длительного времени, то есть срока полезного использования продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев
Наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование самого актива и исключительное право у организации на результат интеллектуальной деятельности
Не предполагается последующая перепродажа

 
    Как в бухгалтерском, так и в налоговом учете к НМА относятся результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, перечень которых представлен в таблице № 2.
 

Таблица № 2

Перечень объектов интеллектуальной собственности

Объекты интеллектуальной собственностиПервичные документы, на основании которых объект принимается к учету
Исключительное право патентообладателя на изобретение, промышленный образец, полезную модель– патент, выданный Роспатентом (если НМА создан в данной организации);- договор и исключительная лицензия (если организация приобрела исключительные права на НМА)
Исключительное авторское право на программу для ЭВМ, базы данных– акт ввода НМА в эксплуатацию или свидетельство о регистрации права на данный НМА, получаемое в добровольном порядке, если НМА создан в организации; – договор и первичные документы, подтверждающие передачу НМА (если организация приобрела исключительные права на НМА)
Имущественное право автора или иного правообладателя на топологии интегральных микросхем– свидетельство о регистрации права, выданное Роспатентом (если НМА создан в организации);- договор и первичные документы, подтверждающие передачу НМА, если организация приобрела имущественное право на НМА
Исключительное право владельца на товарный знаки знак обслуживания, наименование места происхождения товара– свидетельство, выданное Роспатентом (если НМА создан в организации); – договор и первичные документы, подтверждающие передачу НМА (если организация приобрела исключительные права на данный НМА)
Исключительное право патентообладателя на селекционные достижения– патент, выданный Государственной комиссией РФ по испытанию и охране селекционных достижений (если НМА создан в организации);- договор и исключительная лицензия (если организация приобрела исключительные права на данный НМА)

 
         Изобретение — новое прогрессивное творческое решение задачи технического характера в области науки, культуры, здравоохранения и других отраслей хозяйства, которое можно использовать на практике.

Признаки изобретения: мировая новизна, высокий технический характер решения задачи, прогрессивность, полезность, практическая применяемость.

Изобретением могут являться устройства, способы ведения, вещества, культуры клеток растений и животных, удовлетворяющие перечисленным выше требованиям.

Источник: https://www.referent.ru/40/3848

Счет 05 Амортизация нематериальных активов: типовые проводки

Как списать нма после амортизации

Счет 05 Амортизация нематериальных активов используется в организации, если у нее есть нематериальные активы (НМА). Амортизация объекта нематериального актива — это постепенное перенесение его стоимости на себестоимость продукции (работ, услуг) в течение установленного срока его полезного использования.

Согласно Инструкции по применению Плана счетов отражать суммы накопленной амортизации можно не только на счете 05 «Амортизация нематериальных активов», но и по кредиту счета 04 «Нематериальные активы». Наиболее популярный и удобный способ отражения амортизации — с использованием 05 счета.

Счет 05 Амортизация нематериальных активов

Амортизацию по каждому нематериальному активу нужно начислять ежемесячно, начиная с месяца, следующего за месяцем, когда нематериальный актив был принят к бухгалтерскому учету и его стоимость была отражена на счете 04 «Нематериальные активы».

Амортизация НМА начисляется в течение установленного срока их полезного использования. Не начисляется по нематериальным активам с неопределенным сроком полезного использования.

Срок амортизации по приобретенной деловой репутации организации всегда устанавливают равным 20 годам, но не более срока деятельности организации.

Амортизация может производиться тремя способами: линейный, способ уменьшаемого остатка, способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

Амортизацию по положительной деловой репутации начисляют линейным способом. Отрицательная деловая репутация в полной сумме относится на финансовые результаты организации в виде прочих доходов.

Начисление амортизации НМА отражается проводкой:

Дебет 20,23,25,26,…. Кредит 05 — начислена амортизация по нематериальному активу.

Дебет 08 Кредит 05 — начислена амортизация по НМА, используемом в процессе создания внеоборотных активов: других нематериальных активов или основных средств.

Дебет 97 Кредит 05 — начислена амортизация по НМА, используемым при выполнении работ, затраты на которые учитываются как расходы будущих периодов.

При продаже НМА, списании, безвозмездной передачи или передаче в качестве вклада в уставный капитал делается проводка:

Дебет 05 Кредит 04 — списана амортизация НМА на уменьшение его остаточной стоимости.

Инструкция к счету 05 Амортизация нематериальных активов

Согласно инструкции по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций согласно Приказу от 31 октября 2000 г. N 94н:

Счет 05 «Амортизация нематериальных активов» предназначен для обобщения информации об амортизации, накопленной за время использования объектов нематериальных активов организации (за исключением объектов, по которым амортизационные отчисления списываются непосредственно в кредит счета 04 «Нематериальные активы»).

Начисленная сумма амортизации нематериальных активов отражается в бухгалтерском учете по кредиту счета 05 «Амортизация нематериальных активов» в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу).

При выбытии (продаже, списании, передаче безвозмездно и др.) объектов нематериальных активов сумма начисленной по ним амортизации списывается со счета 05 «Амортизация нематериальных активов» в кредит счета 04 «Нематериальные активы».

Аналитический учет по счету 05 «Амортизация нематериальных активов» ведется по отдельным объектам нематериальных активов. При этом построение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения данных об амортизации нематериальных активов, необходимых для управления организацией и составления бухгалтерской отчетности.

По дебету счета

хозяйственной операцииДебетКредит
Амортизация по НМА, выбывшему в результате продажи, безвозмездной передачи или ликвидации, списана на уменьшение его первоначальной стоимости 05 04
Списана амортизация по НМА, переданному филиалу, выделенному на отдельный баланс (проводка в учете головного отделения организации) 0579-1
Списана амортизация по НМА, переданному головному отделению организации (в учете филиала) 05 79-1
Списана амортизация по НМА, переданному в доверительное управление (проводка в учете учредителя управления) 05 79-3
Списана амортизация по НМА, ранее полученному в доверительное управление и возвращенному учредителю управления (на отдельном балансе доверительного управления) 05 79-3

По кредиту счета

хозяйственной операцииДебетКредит
Начислена амортизация по НМА, используемому при реконструкции или модернизации основных средств0805
Начислена амортизация по НМА, используемому для создания других НМА0805
Начислена амортизация по НМА, используемому при строительстве объекта для собственных нужд организации08-305
Начисляется амортизация по НМА, используемым в основном производстве2005
Начисляется амортизация по НМА, используемым во вспомогательном производстве2305
Начисляется амортизация по НМА общепроизводственного назначения2505
Начисляется амортизация по НМА общехозяйственного назначения2605
Начисляется амортизация по НМА, используемым в обслуживающем производстве2905
Начисляется амортизация по НМА, предназначенному для обеспечения процесса продажи (по товарному знаку)4405
Начисляется амортизация по НМА торговой организации4405
Учтена амортизация по НМА, полученному от головного отделения организации (проводка в учете филиала)79-105
Учтена амортизация по НМА, полученному от филиала (проводка в учете головного отделения организации)79-105
Начислена амортизация по НМА, используемым при выполнении работ, затраты на которые учитываются как расходы будущих периодов9705

Источник: https://superbu.ru/schet-05-amortizacziya-nematerialnyh-aktivov-tipovye-provodki/

Счет 05 в бухгалтерском учете: амортизация нематериальных активов

Как списать нма после амортизации

Сегодняшняя статья посвящена теме бухгалтерского учета амортизации по объектам нематериальной собственности, в связи с чем мы более подробно рассмотрим предназначение 05 счета в бухгалтерском учете, а также способ правильного начисления данной категории расходов, существующие методы амортизации, типовые бухгалтерские записи и примеры из реальной жизни по данному вопросу.

Сущность и предназначение 05 счета

Учет издержек на износ по нематериальным объектам имеет свои особенности, знать о которых должна бухгалтерская служба каждой компании.

Суть и необходимость 05 счета заключается в сборе и обобщении сведений об амортизационных суммах, которые начисляются в течение всего срока применения того или иного нематериального актива.

Как и в случае с материальным имуществом, компании осуществляют учет затрат в связи с устареванием и по нематериальным объектам. Таким образом, стоимость этих объектов частями включается в затраты организации. Для учета начисляемых сумм износа применяют 05 счет баланса.

Обозначенный счет является пассивным по характеру, т.е. начисляемые суммы подобных издержек отражаются в кредитовой части, в то время как по дебету указываются соответствующие счета производственных затрат, включая 20, 23, 25, 26.

В зависимости от вида нематериального актива могут быть открыты отдельные субсчета к 05 счету. Однако план счетов не указывает, какими должны быть обозначенные субсчета.

В соответствии с существующими правилами, ежегодный приказ об учетной политике утверждает и рабочий план счетов, который должен обеспечить сбор и аналитику сведений о данной категории имущества предприятия.

В связи с этим, компании могут открыть следующие субсчета для учета обозначенных затрат по соответствующим объектам, включая:

  • 05/1 – для лицензий;
  • 05/2 – например, для научных изобретений;
  • 05/3 – для патентов.

Правильное начисление амортизации по нематериальной собственности

В ходе изнашивания данной категории собственности ее цена поэтапно переводится на себестоимость производимых товаров, выполняемых работ либо оказываемых услуг. Начисление этих затрат должно осуществляться на ежемесячной основе.

Начало признания затрат по устареванию НМА приходится на следующий месяц после, например, покупки объекта и его отражения по 04 счету баланса.

Компания должна перестать учитывать данные издержки после того, как обозначенная категория собственности будет списана с баланса в результате ее бесплатной передачи, реализации и т.д., а также после того, как амортизация будет полностью начислена.

В качестве ключевых учетных показателей, необходимых для расчета данной категории затрат, называются балансовая и остаточная стоимости НМА, а также срок его полезной службы.

При расчете последнего показателя принимаются во внимание такие факторы, как срок использования объекта в соответствии с подписанным договором, а также период, в течение которого компания намеревается получать экономическую выгоду от его применения.

Период полезной службы компания определяет для каждого такого объекта индивидуально и отражает его в амортизационных ведомостях.

Способы начисления затрат в связи с устареванием

На сегодняшний день в бухгалтерской практике существуют следующие методы начисления износа нематериальных объектов:

  • линейный метод;
  • метод уменьшающегося остатка;
  • списание износа пропорционально объему выпускаемой продукции.

При этом один из перечисленных способов применяется на протяжении всего полезного срока службы к однородной группе НМА.

Ежегодная сумма начисляемого износа определяется:

  • в случае применения линейного метода в зависимости от первоначальной стоимости объектов и нормы амортизации, рассчитанного на базе всего срока их полезной службы;
  • при методе уменьшающегося остатка – на базе остаточной стоимости данного имущества на начало отчетного периода и рассчитанного коэффициента износа.

На протяжении отчетного года начисление амортизационных затрат осуществляется ежемесячно вне зависимости от выбранного метода в размере 1/12 от ежегодной суммы износа.

Если выбран метод пропорционально объему выпускаемых товаров, то начисление данной категории затрат осуществляется на основе натурального выражения объема выпущенной продукции в течение отчетного периода. В данном случае рассчитывается соотношение первоначальной цены актива и предполагаемого объема товаров, которые планируется произвести в течение всего срока полезной службы объекта.

Типовые бухгалтерские записи

Если рассматривать базовые проводки по начислению износа по НМА, то тут следует выделить:

  • Дт 20, 23 25, 26 — Кт 05 – начисление износа в зависимости от подразделения производства, в котором занято данное имущество;
  • Дт 44 — Кт 05 – износ по НМА, занятому в процессе торговли;
  • Дт 83 — Кт 05 – доначисление амортизации вследствие переоценки;
  • Дт 05 — Кт 04 – выбытие имущества в результате его ликвидации, списания либо продажи.

Примеры операций по износу НМА

Для того, чтобы более наглядно рассмотреть каждый из существующих методов начисления обозначенной категории расходов компании по нематериальным объектам, приведем один из практических примеров.

Давайте представим, что некая организация создала программный продукт, первоначальная стоимость которого составила 120,0 тыс.р. Срок его полезной службы определен как 5 лет. При этом норма амортизации составляет 20% (100%:5).

В случае, если организация выберет линейный способ, то ежегодная сумма амортизации составит 24,0 тыс.р.

Если выбор пал на метод уменьшающегося остатка, то ежегодно начисляемая сумма износа будет выглядеть следующим образом:

  • 1 месяц – 120,0 тыс.р. х 3/60 = 6,0 тыс.р.;
  • 2 месяц – 114,0 тыс.р. х 3/59 = 5,8 тыс.р.

Заключение

Таким образом, очень важно, чтобы износ по НМА начислялся в соответствии с действующими правилами. Это позволит постепенно возместить все издержки на создание данного конкретного объекта.

Источник: https://Zapusti.biz/baza/schet-05-v-buhgalterskom-uchete-provodki-po-amortizatsii-nematerialnyh-aktivov

Нма в 1с 8.3: поступление, принятие к учету, списание

Как списать нма после амортизации

К нематериальным активам относятся: научные разработки, товарные марки, затраты на исследования, программное обеспечение, произведения искусства, ноу-хау и так далее.

1С 8.3 имеет полный функционал для работы с НМА. В рамках этой статьи я хочу рассмотреть пошагово все операции, которые можно осуществить в программе. К ним относятся поступление, принятие к учету, списание и передача (продажа) нематериальных активов.

В отличие от основных средств, такие активы нельзя «потрогать» и разместить на складе.

Поступление НМА в 1С 3.0

Первым шагом для учета нематериальных активов является создание документа «Поступление НМА». Зайдем в меню «ОС и НМА», переходим по ссылке «Поступление НМА» к списку документов поступления:

Для создания нового документа нужно нажать кнопку «Создать» (можно нажать на клавиатуре клавишу «Insert»).

Переходим к заполнению документа. Сначала заполним реквизиты шапки, а именно обязательные поля – Организация, Контрагент и Договор контрагента. Если у контрагента уже заведен договор с поставщиком и он только один, поле заполнится автоматически при выборе контрагента.

Я бы еще рекомендовал заполнить необязательные поля «Документ №» и его дату. Это номер и дата первичного входящего документа от поставщика. Иногда это бывает очень полезно, чтобы быстро найти первичный документ.

Далее переходим к табличной части. Нажав кнопку «Добавить» или «Insert» на клавиатуре, добавляем новую строку. Выбираем нематериальный актив. Стоит отметить, что карточки нематериальных активов хранятся не в привычном справочнике «Номенклатура», а в специальном справочнике «Нематериальные активы». Найти его можно в меню «Справочники», раздел «ОС и НМА».

Затем вводим сумму покупки нематериального актива. Если организация является плательщиком НДМ, указываем ставку НДС. В шапке документа нужно указать, НДС включен в сумму или должен начисляться сверху.

Реквизиты «Счет учета» и «Счет НДС» при правильной настройке программы будут назначены автоматически в соответствии с настройками.

Внизу документа введем номер и дату входящего счета-фактуры и нажмем кнопку «Зарегистрировать».

Заполнение документа закончено. Нажимаем кнопку «Провести». Вот что у меня получилось:

После проведения 1С сформирует следующие проводки по НМА:

Как видим, при поступлении нематериальный актив попадает на счет 08.05 – «Приобретение нематериальных активов».

Принятие НМА к учету

После оформления покупки нематериального актива следует поставить его на учет для дальнейших над ним операций. Для принятия к учету НМА служит одноименный документ «Принятие к учету НМА». Чтобы ввести его, зайдем в меню «ОС и НМА», далее «Принятие к учету НМА», затем кнопка «Создать».

В шапке документа заполняем единственный реквизит – «Организация».

В нижней части документа выбираем нематериальный актив и как будет отражаться амортизация. Выбор происходит из справочника «Способы отражения расходов». Я завел в нем запись с названием «НМА» и указал, что затраты будут относиться на 26 счет:

Вот как выглядит закладка «Внеоборотный актив» после заполнения:

Переходим на закладку «Бухгалтерский учет».

Указываем счет учета – 04.01. Первоначальную стоимость в 1С 8.3 можно ввести вручную, а можно воспользоваться кнопкой «Рассчитать». Способ поступления укажем «Приобретение за плату».

После установки флажок «Начислять амортизацию» нам становится доступна секция с параметрами амортизации.

Укажем, что срок полезного использования 120 месяцев, способ начисления амортизации – линейный, счет начисления – 05:

После проведения документа данные заполненных реквизитов в документе перенесутся в справочник «Нематериальные активы». При любом изменении данных они так же будут меняться и в справочнике.

Закладка «Налоговый учет» практически повторяет закладку «Бухгалтерский учет». Необходимые суммы заполняются так же кнопкой «Рассчитать».

Документ готов, проводим его и смотрим проводки:

Нематериальный актив принят к учету.

Списание нематериального актива в 1С 8.3

Коротко скажу о документах списания и передачи нематериальных активов. Находятся они в том же разделе меню, что и предыдущие документы. Заполнение документов также похоже на заполнение предыдущих:

Документ списания снимает (списывает) НМА с учета на, как правило, прочие расходы (91.02 счет).

Передача НМА

Документ «Передача НМА» подразумевает продажу актива стороннему контрагенту. В нем указываются Контрагент, Нематериальный актив и счета доходов и расходов:

При этом в 1С должны сформироваться следующие проводки:

В заключение следует отметить, что амортизация начисляется регламентной операцией «Закрытие месяца«.

К сожалению, мы физически не можем проконсультировать бесплатно всех желающих, но наша команда будет рада оказать услуги по внедрению и обслуживанию 1С. Более подробно о наших услугах можно узнать на странице Услуги 1С или просто позвоните по телефону +7 (499) 350 29 00. Мы работаем в Москве и области.

Источник: https://programmist1s.ru/nematerialnyie-aktivyi-v-1s-8-3-buhgalteriya-3-0-postuplenie-prinyatie-k-uchetu-spisanie-peredacha/

Учет нематериальных активов при их выбытии из организации в 2020 году

Как списать нма после амортизации

> основные средства и нематериальные активы > Учет нематериальных активов при их выбытии из организации в 2020 году

Бухгалтерский учет выбытия нематериальных активов из организации во многом схож с выбытием основных средств. Аналогичным образом доходы и расходы от списания нематериальных активов относятся к прочим доходам и расходам. Правда, в отличие от списания основных средств, для выбытия НМА не нужно открывать отдельный субсчет на 04 счете.

Выбытие нематериальных активов может произойти в следующих случаях:

  • списание вследствие физического или морального износа;
  • продажа НМА;
  • передача его в устав другой организации;
  • безвозмездная передача НМА.

Списание при физическом или моральном износе

В данном случае нематериальный актив списывается в связи с тем, что закончился его срок полезного использования, или же он не способен больше приносить экономическую выгоду и морально устарел.

Если организация принимает решение о том, что нематериальный актив нужно списать с учета, то руководитель издает приказ, утверждающий объект, который подлежит списанию, и причину, по которой он снимается с учета. Также заполняется акт на списание НМА, а в карточке учета НМА-1 делается отметка о том, что объект списан.

В бухгалтерском учете сначала необходимо списать начисленную амортизацию нематериального актива проводкой Д05 К04 (если амортизация начислялась на счете 05), после чего остаточную стоимость списать в прочие расходы проводкой Д91/2 К04. Остаточная стоимость формируется, как разность между первоначальной стоимостью и начисленной амортизацией, то есть разность между дебетом и кредитом счета 04.

Проводки при списании нематериальных активов при износе:

Продажа

Помимо списания в связи с износом, нематериальный актив может покинуть организацию в результате его продажи другому юридическому или физическому лицу. Продажа нематериального актива означает, что организация передает исключительное право на владение и (или) использование объекта НМА по договору об отчуждении исключительного права.

Кроме того, составляется акт на выбытие нематериального актива и делается отметка в карточке НМА-1.

При списании объекта для продажи также списывается начисленная амортизация (проводка Д05 К04), после чего определяется остаточная стоимость объекта на 04 счете.

Для учета полученных от продажи доходов и расходов также используется 91 счет, по дебету которого отражаются все расходы, связанные с реализацией нематериального актива, в том числе его остаточная стоимость (проводка Д91/2 К04), а по кредиту – продажная цена, которая определяется по взаимному соглашению продавца и покупателя (проводка Д62 К91/1).

После чего на 91 счете определяется финансовый результат: убыток (проводка Д99 К91/9) или прибыль (проводка Д91/9 К99).

Если нематериальный актив не освобожден от уплаты НДС, то продажная цена должна включать также сумму НДС, она включается в состав прочих расходов и подлежит уплате в бюджет (проводка Д91/2 К68).

Напомню, что от уплаты НДС освобождены следующие виды нематериальных активов:

  • исключительное право на программы ЭВМ, базы данных;
  • на изобретения, промышленные образцы, полезные модели;
  • на топологии интегральных схем;
  • на ноу-хау.

Проводки при продаже нематериальных активов:

Внесение в уставный капитал другой организации

Кроме того, что организация может НМА продать, она его может также внести в уставной капитал другой организации.

При этом данная операция будет считаться финансовым вложением организации, с которого планируется в дальнейшем получать дивиденды.

Передается объект по остаточной стоимости, то есть списывается начисленная амортизация (проводка Д05 К04) и на 04 счете определяется остаточная стоимость. Задолженность по вкладу в уставной капитал отражается проводкой Д58 К76, а непосредственная передача объекта другой организацией – Д76 К04.

Проводки при внесении нематериального актива в уставный капитал другой организации:

Безвозмездная передача

Еще один распространенный способ выбытия НМА – это его безвозмездная передача (дарение). Передается объект по остаточной стоимости.

Сперва списывается начисленная амортизация (Д05 К04), после чего остаточная стоимость списывается в прочие расходы (Д91/2 К04). Безвозмездная передача приравнивается к реализации, поэтому, если объект облагается НДС, то с рыночной стоимости объекта нужно исчислить НДС и учесть его в качестве прочих расходов (Д91/2 К68.НДС).

Проводки при безвозмездной передаче нематериального актива:

Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:

основные средства и нематериальные активы

Источник: https://buhland.ru/uchet-nematerialnyx-aktivov-pri-ix-vybytii-iz-organizacii/

Макрос

Как списать нма после амортизации

Обстоятельства, при которых происходит выбытие нематериальных активов, перечислены в ПБУ 14/2007. При этом перечень таких случаев является открытым. К ним относятся, в частности (п. 34 ПБУ 14/2007):

  • прекращение срока действия права организации на результат интеллектуальной деятельности или средство индивидуализации;
  • передача по договору об отчуждении исключительного права на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации;
  • переход исключительного права к другим лицам без договора (в т.ч. в порядке универсального правопреемства или при обращении взыскания на НМА);
  • прекращение использования вследствие морального износа;
  • передача в виде вклада в уставный капитал другой организации;
  • передача по договору мены;
  • передача по договору дарения;
  • внесение в счет вклада по договору о совместной деятельности;
  • выявление недостачи нематериальных активов при их инвентаризации.

Обращаем внимание, что списание НМА по истечении срока полезного использования производить не нужно, если при этом объект не выбывает и продолжает приносить организации экономические выгоды. То есть наличие в учете НМА с нулевой остаточной стоимостью – ситуация вполне реальная, как и для объектов основных средств. Она не требует безусловного списания с учета такого рода имущества.

Списание НМА: проводки

При выбытии нематериальных активов проводки должны содержать записи по списанию не только самого объекта нематериальных активов, но и числящейся на момент выбытия амортизации (п. 34 ПБУ 14/2007).

Поэтому, в первую очередь, до обнуления счета учета нематериальных активов 04 «Нематериальные активы», необходимо закрыть пассивный счет 05 «Амортизация нематериальных активов», на котором числится накопленная к моменту выбытия амортизация (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):

Дебет счета 05 – Кредит счета 04

Возникающие доходы и расходы от списания НМА необходимо отражать в бухучете в том отчетном периоде, к которому они относятся (п. 35 ПБУ 14/2007). Поэтому в момент выбытия нематериальных активов их остаточная стоимость списывается со счета 04 «Нематериальные активы», как правило, на счет 91 «Прочие доходы и расходы».

Представим сказанное на примере. Передается по договору об отчуждении исключительное право на программу для ЭВМ по рыночной цене 169 000 рублей (НДС не облагается). Первоначальная стоимость объекта – 187 000 рублей. Начисленная к моменту выбытия амортизация составляет 63 000 рублей. Предположим, что иных операций в отчетном месяце не было (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):

ОперацияДебет счетаКредит счетаСумма, руб.
Отражен доход от продажи НМА62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»91, субсчет «Прочие доходы»169 000
Списана амортизация объекта НМА на момент его продажи050463 000
Списана остаточная стоимость проданного актива91, субсчет «Прочие расходы»04124 000
Отражена прибыль от продажи объекта НМА91, субсчет «Сальдо прочих доходов и расходов»99 «Прибыли и убытки»45 000

Если, к примеру, объект был передан безвозмездно, то, естественно, из указанных выше бухгалтерских записей будет исключена проводка по отражению дохода.

Если указанная в примере программа для ЭВМ была передана в качестве вклада в уставный капитал ООО по согласованной оценке, равной рыночной стоимости НМА, проводки будут такие (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):

ОперацияДебет счетаКредит счетаСумма, руб.
Отражена стоимость финансовых вложений в виде вклада в уставный капитал ООО58 «Финансовые вложения», субсчет «Паи и акции»76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»169 000
Списана амортизация объекта НМА на момент его выбытия050463 000
Списана остаточная стоимость объекта НМА, переданного в качестве вклада7604124 000
Отражена разница между остаточной стоимостью объекта НМА и его согласованной оценкой7691, субсчет «Прочие доходы»45 000
Отражена прибыль от передачи объекта НМА в качестве вклада в ООО91, субсчет «Сальдо прочих доходов и расходов»99 «Прибыли и убытки»45 000

Если выявлена недостача объекта НМА, то списание его остаточной стоимости нужно будет отразить так (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):

Дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» — Кредит счета 04

Напоминаем, что единой, обязательной для всех организаций формы акта на списание НМА нет.

Поэтому такую форму организация может разработать самостоятельно, взяв за основу, к примеру, Акт о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств) (форма № ОС-4, утв.

Постановлением Госкомстата от 21.01.2003 № 7). Главное закрепить этот бланк в Учетной политике для целей бухгалтерского учета.

Списание НМА в налоговом учете

Налоговый учет списания нематериальных активов зависит от того, выбывает амортизируемый НМА или неамортизируемый. Напомним, что в отличие от бухгалтерского учета, в налоговом учете амортизируемость объекта нематериальных активов зависит от величины его первоначальной стоимости.

Вначале рассмотрим случай, когда первоначальная стоимость объекта НМА не превышает 100 000 рублей. В этом случае НМА не будет считаться амортизируемым активом (п. 1 ст. 256 НК РФ).

Расходы на приобретение такого вида имущества при их документальном подтверждении и экономической оправданности затрат, как правило, уже учтены в прочих расходах, связанных с производством и реализацией (п. 1 ст. 252, пп. 26, 49 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Поэтому на момент списания такого рода имущества неучтенных в расходах затрат, связанных с приобретением объекта НМА, обычно не бывает. А уже учтенные в расходах затраты на приобретение объекта НМА восстановлению не подлежат.

Ситуация усложняется, если выбывает амортизируемый объект НМА.

При списании нематериальных активов, например, при прекращении использования в результате морального износа, расходы на списание объекта НМА, а также недоначисленная по нему линейным способом амортизация учитываются в составе внереализационных расходов (пп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ).

При реализации (в т.ч. при передаче по договору мены) амортизируемого объекта НМА доход от реализации уменьшается на остаточную стоимость такого имущества и расходы, связанные с реализацией.

Прибыль облагается в общем порядке в периоде продажи объекта НМА, а возникший убыток учитывается по особым правилам.

Этот убыток равномерно включается в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в течение оставшегося на момент выбытия срока полезного использования (пп. 1 п. 1, п. 3 ст. 268, ст. 323 НК РФ).

Необходимо иметь в виду, что не любой убыток от реализации объекта НМА учитывается при налогообложении прибыли. К примеру, при реализации с убытком НМА, полученного в результате НИОКР по Перечню, установленному Постановлением Правительства от 24.12.

2008 № 988, уменьшить на такой убыток налогооблагаемую прибыль нельзя (п.п.7, 9 ст. 262 НК РФ).

К таким НИОКР относятся, в частности, компьютерное моделирование наноматериалов, создание двигателей для высокоскоростных транспортных средств или разработка топливных технологий.

Выбытие НМА при списании

Если нематериальный актив испорчен, закончен срок его полезного использования, НМА потерял свои функции и свойства и не пригоден к дальнейшему использованию по назначению, то его необходимо списать с учета.

Оценивает состояние актива специальная комиссия, которая выносит решение о необходимости списать объект. При этом составляет приказ, в котором указывается, какой именно НМА подлежит списанию и по какой причине. Сам процесс списания происходит на основании акта списания. Когда объект снимается с учета в карточке учета нематериальных активов НМА-1 делается отметка об этом.

При выбытии нематериальных активов нужно списать остаточную стоимость в расходы предприятия. Остаточная стоимость определяется как разность между первоначальной стоимостью и амортизацией, начисленной на дату списания.

Если для начисления амортизации нематериальных активов использовался отдельный счет 05, то начисленная амортизация списывается проводкой Д05 К04. После чего остаточная стоимость, выявленная на 04 счете списывается в прочие расходы проводкой Д91/2 К04.

Если же для амортизации не был открыт отдельный счет, а амортизационные отчисления списывались непосредственно с кредита счета 04, то необходимо просто определить остаточную стоимость актива и списать ее в расходы предприятия.

После этого можно определить финансовый результат от списания (убыток).

Проводки при списании нематериального актива:

ДебетКредитОперация
0504Списана начисленная амортизация по НМА
91/204Списана остаточная стоимость НМА
9991/9Финансовый результат от списания (убыток)

Передача нематериального актива за плату

Реализация НМА оформляется также через 91 счет (если, конечно, продажа нематериальных активов не является обычным видом деятельности предприятия). По дебету 91 счета собираются все затраты, связанные с реализацией, по кредиту – выручка от продажи.

При передаче исключительного права на актив другому юридическому или физическому лицу нужно аналогичным образом списать остаточную стоимость актива в дебету сч.91. Проводки выполняются аналогичные списанию при износе.

Ряд объектов НМА освобождены от НДС: исключительное право на программы, базы данных, изобретения, образцы и модели, на топологию интегральных схем и ноу-хау.

Если же актив не принадлежит к перечню объектов, освобождены от обложения налогом на добавленную стоимость, то продажная цена (выручка) должна включать в себя величину НДС. Этот НДС организация-продавец должна уплатить в бюджет. Проводка по начислению НДС к уплате с реализуемого НМА имеет вид: Д91.2 К68.НДС. Выручка от продажи отражается проводкой Д62 К91.1.

По итогам продажи выводится финансовый результат, который отражается на счете 99 (убыток по дебету или прибыль по кредиту).

Проводки при продаже НМА:

ДебетКредитОперация
0504Списана начисленная амортизация по НМА
91.204Списана остаточная стоимость НМА
91.268.НДСВыделен НДС к уплате
6291.1Отражена продажная стоимость НМА
5161Получена оплата от покупателя
91.999Финансовый результат от продажи (прибыль)
9991.9Финансовый результат от продажи (убыток)

Безвозмездная передача нематериального актива другому лицу

При дарении объект передается по остаточной стоимости, которая формируется по кредиту сч.04.

Безвозмездная передача приравнивается к продаже, поэтому для оформления этой процедуры также нужно воспользоваться счетом 91 и не забыть начислить НДС с рыночной стоимость этого НМА.

По дебету счета собираются все расходы по безвозмездной передаче актива: остаточная стоимость, НДС, прочие расходы. Сумма всех этих расходов будет составлять убыток от дарения, который отражается проводкой Д99 К91.9.

Проводки при дарении НМА

ДебетКредитОперация
0504Списана начисленная амортизация по НМА
91.204Списана остаточная стоимость НМА
91.268.НДСВыделен НДС к уплате
9991.9Финансовый результат от безвозмездной передачи (убыток)

Внесение в УК другой организации

Здесь учет отражается несколько по другому. В данном случае внесение НМА в уставный капитал считается финансовым вложением с целью получения прибыли в виде дивидендов. Поэтому тут надо воспользоваться счетом 58. Проводка, отражающая задолженность предприятия по вкладу в УК, имеет вид Д58 К76.

Передача актива выполняется по остаточной стоимости. С кредита сч.04 остаточная стоимость НМА списывается в дебет сч.76. Проводка имеет вид Д76 К04.

Проводки при внесении НМА в УК другого предприятия:

ДебетКредитОперация
5876Отражена задолженность по вкладу в уставный капитал другой организации
0504Списана начисленная амортизация по НМА
7604Передача НМА по остаточной стоимости

Причины снятия нематериальных активов с баланса

Если НМА не может далее использоваться для извлечения экономической пользы (выгоды) или выбывает с предприятия по каким-либо причинам (основаниям), его стоимость списывается в бухучете.

Данный принцип регламентируется ПБУ14/2007 (пункт 34).

Одновременному списанию подлежит амортизация, аккумулированная по счету 05 (если, конечно, этот счет применялся предприятием для накопления возмещенного износа).

Выбытие и, соответственно, списание нематериальных активов может производиться организацией-правообладателем по следующим возможным основаниям:

  • проведенной ревизией установлен факт недостачи (отсутствия) имущественного объекта;
  • объект внесен в уставный/паевой фонд иной организации как вклад;
  • НМА вносится предприятием-правообладателем как вклад по соглашению о совместной деятельности;
  • актив передается иному субъекту по соглашению обмена/дарения;
  • моральный износ нематериального актива обусловил невозможность его дальнейшей эксплуатации по назначению;
  • права, оформленные организацией в отношении НМА переходят к сторонним субъектам на основании правопреемства или наложенного взыскания;
  • актив передается иному лицу по причине отчуждения соответствующего права;
  • исключительные права на объект перестали действовать по причине окончания назначенного срока;
  • иные обстоятельства, причины, основания.

Источник: https://macros-ht.ru/spravochnik/spisanie-nematerialnyh-aktivov/

Адепт в законе
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: