Куда девать ндс при усн

Содержание
  1. Ндс при усн
  2. Платят ли НДС фирмы на УСН: правовые основания
  3. Налоговый агент по Ндс при усн
  4. Выставление счета-фактуры с НДС
  5. Восстановление НДС при переходе на УСН
  6. НДС при переходе с УСН на ОСНО
  7. Компенсация Ндс при усн в смете
  8. Ндс при усн
  9. «Упрощенец» — налоговый агент по НДС
  10. Арендуется госимущество
  11. Приобретаются товары или услуги у иностранцев
  12. Обязанность заплатить НДС
  13. Ввозятся товары
  14. Выставляется счет-фактура с выделенным НДС
  15. Осуществляются операции по договорам товариществ
  16. Обязанность составлять счета-фактуры
  17. Можно ли избежать двойного налогообложения?
  18. Компенсация НДС при УСН в смете в 2019 году
  19. В каких случаях компания на «упрощенке» платит НДС
  20. Зачем рассчитывать компенсацию НДС при УСН
  21. Как правильно учесть затраты на НДС при УСН
  22. Компенсация НДС при УСН в смете в 2019 году: формула
  23. Особенности работы с НДС налогоплательщиками, применяющими УСН
  24. Ндс при усн в 2020 году: кто платит и как работать — поделу.ру
  25. Когда платить НДС на УСН
  26. Вы выставили покупателю счёт-фактуру с НДС
  27. Вы купили товар у иностранца
  28. Вы оформили доверительное управление имуществом
  29. Как возместить НДС на УСН
  30. Учет НДС налоговым агентом на
  31. Аренда государственного имущества
  32. Приобретение товаров (работ, услуг) у иностранцев

Ндс при усн

Куда девать ндс при усн
Copyright: фотобанк Лори

Обычно компании-упрощенцы не работают с НДС. Однако случаются ситуации, когда, к примеру, налог следует перечислить в бюджет. И, хотя никаких радикальных изменений законодателями в учете Ндс при усн в 2018 году не предусмотрено, разберемся, когда такие ситуации возникают и как справляются с ними фирмы, применяющие различные упрощенные схемы налогообложения.

Платят ли НДС фирмы на УСН: правовые основания

На вопрос платят ли компании на УСН НДС, отвечает ст. 346.11 НК РФ, в которой подобные предприятия не признаются плательщиками НДС, если только они не занимаются ввозом товаров в Россию, либо не проводят операции по договорам простого (или инвестиционного) товарищества и доверительного управления (ст. 174.1 НК).

Кроме того, работать с НДС упрощенцам приходится, если они выступают налоговыми агентами, а также выставляют своим контрагентам счета-фактуры, в которых этот налог выделяется.

Ситуации, когда компании на УСН становятся налоговыми агентами, перечислены в ст. 161 НК РФ.

К ним относят операции по приобретению, продаже, аренде госимущества, не закрепленного за муниципальными учреждениями, покупке товаров/ услуг на территории РФ у незарегистрированных в ФНС зарубежных партнеров.

Налоговый агент по Ндс при усн

Отметим, что платить НДС фирма-упрощенец при покупке товаров у зарубежного продавца будет лишь в том случае, если у контрагента нет постоянного представительства в РФ, т.е. произвести уплату налога в бюджет он не вправе. В такой ситуации отечественный покупатель будет являться налоговым агентом, обязанным удержать с партнера-иностранца НДС и перечислить его в бюджет (ст. 161 НК РФ).

Заплатить НДС придется упрощенцу при аренде объектов госимущества (п. 3 ст. 161 НК РФ), а также при их приобретении. Правда, при соблюдении некоторых условий выкупа ст. 146 НК РФ позволяет упрощенцу-покупателю не улачивать налог.

Выставление счета-фактуры с НДС

Поскольку применение УСН не упраздняет обязанности налогового агентирования по НДС, то в ситуациях, когда компания выставляет документы с выделением НДС, упрощенец должен заплатить указанный налог, а также оформить и представить в ИФНС соответствующую декларацию.

Оформление счетов-фактур с указанием налога, например, по просьбе контрагента, может принести довольно неприятные последствия: придется уплатить налог и сдать декларацию по НДС, в которой необходимо отразить все сведении, имеющиеся в учетных документах, в частности, счетах-фактурах.

Далее рассмотрим детали перехода из одной системы налогообложения в другую, а также аспекты компенсации НДС в строительных компаниях, применяющих УСН.

Восстановление НДС при переходе на УСН

Компании и предприниматели, работающие на ОСНО и собирающиеся перейти на упрощенную систему налогообложения, обязаны до окончания года подать в ИФНС соответствующее уведомление. При этом им придется провести восстановление НДС, поскольку упрощенцы не признаются плательщиками этого налога. П.п. 2, 3 ст.

170 НК РФ обязывает восстановить суммы НДС, принятые к вычету по товарам/работам/услугам (в т.ч. ОС и НМА), если предполагается их дальнейшее использование неплательщиками НДС. Восстановление НДС при упрощенной системе налогообложения осуществляется по остаткам имущества, не использованным до перехода на УСН.

По активам, не являющимся ОС и НМА, налог восстанавливается в сумме, принятой к вычету ранее.

Приведем пример: компания на ОСНО в ноябре 2017 приобрела 10 позиций ТМЦ по цене 2000 рублей на сумму 20 000 + НДС 18% – 3600 руб. НДС в полном размере был принят к вычету. До конца года было реализовано 6 позиций товара. С 01.01.2018 фирма перешла на УСН. Восстановить НДС необходимо по 4-м оставшимся позициям: сумма НДС составит 1440 руб. ((10 – 6) х 2000 х 18%).

Несколько иной порядок (обусловленный особенностями активов) действует при восстановлении НДС по ОС и НМА, если компания решила перейти на УСН. Налог восстанавливается пропорционально остаточной стоимости, не учитывая проведенные переоценки.

Пример: компания купила в 2015 станок стоимостью 295 000 руб. с учетом НДС 45 000 руб. НДС был принят к вычету, а на момент перехода с 01.01.2018 остаточная стоимость станка составила 148 000 руб. Сумма восстановления по налогу составит 26 640 руб. (45 000 х 148 000 / 250 000).

Все операции по восстановлению НДС должны быть проведены в предшествующем переходу на срецрежим, налоговом периоде. В последнем примере сделать это следует в 4-м квартале 2017.

НДС при переходе с УСН на ОСНО

Прекращая применять упрощенный режим, фирма становится плательщиком НДС. В период перехода важно перепроверить все проводимые сделки на предмет поступления авансовых платежей.

Так, если аванс за ТМЦ был перечислен до перехода на ОСНО, а приобретение товара произошло позже, то насчитывать НДС следует уже только на реализацию.

В случае, когда аванс перечислен после перехода на ОСНО, налог исчисляют из суммы аванса, реализации, а после отгрузки товара, НДС с аванса принимают к вычету.

Следует принять во внимание тот факт, что переоформление счетов-фактур с НДС будет возможно по отгрузкам, срок выставления которых заканчивается в месяце перехода на ОСНО.

Утрата права на УСН может повлечь за собой уплату НДС из собственных средств фирмы, если компания «протянет» с выставлением счетов, а впоследствии учесть сумму налога в затратах при расчете налога на прибыль уже не удастся.

Переходя с УСН на ОСНО начислять НДС необходимо с начала квартала, в котором изменился режим налогообложения.

Компенсация Ндс при усн в смете

В отличие от предприятий на ОСНО, упрощенцы относят НДС на приобретаемые товары и услуги на затраты. И это становится ошибкой при работе строительных фирм-упрощенцев, поскольку включать НДС в смету они не могут, а правильность расчетов между участниками строительного рынка ставится под угрозу.

Убрать строку «НДС» из сметы нельзя, так как у строительной фирмы на УСН всегда найдутся партнеры, применяющие ОСНО, а, значит, работать с НДС, т.е. выплачивать его, относя к расходам, придется.

Сумма НДС у этого бизнесмена войдет в общую стоимость услуги или товара тогда как у партера на ОСНО тот же товар будет стоить дешевле на 18 %. При этом НДС не выделяется и не возвращается.

В сметах же он всегда начисляется в итоге, минуя позиции стоимости материалов, эксплуатации механизмов и т.п.

В этом случае предусмотрен механизм компенсации НДС. В структуре лимитированных расходов по смете итоговая строка «НДС» заменяется на строку «Компенсация Ндс при усн». Рассчитывают ее сумму из доли затрат на материалы в составе накладных расходов (17,12%) и сметной прибыли (15%) по формуле (с учетом письма Госстроя от 27.11.2012 № 2536-ИП/12/ГС):

((материалы + эксплуатация механизмов без учета зарплаты работающих на них) + накладные расходы х 0,1712 + сметная прибыль х 0,15 + работа оборудования) х 0,18.

Результат исчислений записывается в итоговых суммах сметы, там, где обычно указывают сумму НДС. Подобный расчет упорядочит взаимоотношения с контрагентами, поскольку эта итоговая сумма увязана с размером НДС, который уплачивают контрагенты. Упрощенец не платит НДС, но несет эти расходы, взаимодействуя со своими партнерами, и включает затем их в расходы.

Читать дальше

Источник: https://zen.yandex.ru/media/spmag/nds-pri-usn-5ac3a9b7f03173368dd63335

Ндс при усн

Куда девать ндс при усн

Компании на упрощенной системе налогообложения освобождены от уплаты ряда налогов. Наиболее привлекательным является освобождение от уплаты НДС. Однако сегодня нельзя говорить о полном отстранении «упрощенца» от этого налога.

Бывают ситуации, в которых и «упрощенцы» являются налоговыми агентами по НДС, должны перечислять НДС в бюджет, а также представлять декларацию по НДС или Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур.

При этом компания на УСН не является плательщиком НДС, а это значит, что права на налоговый вычет по «входному» НДС не имеет.

«Упрощенец» — налоговый агент по НДС

Компании на УСН освобождены от обязанностей плательщика НДС, однако у них могут возникать обязанности налоговых агентов по этому налогу (п. 5 ст. 346.11 НК РФ). «Упрощенцы» выступают в качестве налоговых агентов в следующих случаях:

  • когда арендуют государственное или муниципальное имущество у органов государственной власти и управления, органов местного самоуправления;
  • когда приобретают товары (работы, услуги), местом реализации которых является территория РФ, у иностранных лиц, которые не состоят на учете в налоговых органах РФ;
  • когда в качестве посредника с участием в расчетах реализуют товары (работы, услуги, имущественные права) иностранных лиц, которые не состоят на учете в налоговых органах РФ;
  • когда покупают (получают) государственное или муниципальное имущество, не закрепленное за государственными (муниципальными) предприятиями и учреждениями;
  • когда продают конфискованное или реализуемое по решению суда имущество, бесхозяйные ценности, клады и скупленные ценности, а также ценности, которые перешли по праву наследования государству;
  • в иных случаях, указанных в ст. 161 НК РФ.

Рассмотрим подробнее первые две ситуации.

Арендуется госимущество

Когда «упрощенцы» арендуют государственное или муниципальное имущество у органов государственной власти и управления, органов местного самоуправления (кроме МУПа, ГУПа, учреждения), они становятся налоговыми агентами по НДС. Ставка налога в этом случае зависит от условий договора.

Если в договоре аренды НДС не выделен, тогда сумма налога рассчитывается по формуле:

НДС с суммы арендной платы = Сумма арендной платы × 18 %

При этом органу власти арендная плата перечисляется в сумме, указанной в договоре аренды, а НДС арендатор уплачивает «за свой счет».

Если в договоре сумма НДС выделена, тогда налог рассчитывается по расчетной ставке по формуле:

НДС с суммы арендной платы = Сумма арендной платы × 18/118

Сумма арендной платы, установленная в договоре, перечисляется арендодателю за минусом НДС. В такой ситуации налог действительно уплачивается из средств арендодателя.

«Упрощенец»-арендатор должен составить счет-фактуру в одном экземпляре и оставить его у себя. Налог уплачивается по 1/3 суммы налога не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующих за отчетным кварталом. В том квартале, когда налог был перечислен в бюджет, «упрощенец» вправе учесть НДС в расходах (пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Рассмотрим пример.

Организация ООО «Х» является плательщиком УСН. Осуществляет розничную торговлю. Под магазин арендует у комитета по управлению имуществом помещение, находящееся в муниципальной собственности. Согласно договору аренды ежемесячная арендная плата составляет 118 000 руб. (в том числе НДС — 18 000 руб.).

Арендная плата перечисляется не позднее 3 числа месяца, следующего за расчетным. Таким образом, НДС с арендной платы составляет 18 000 руб. Организация ООО «Х» выступает в роли налогового агента, а значит, должна исчислить, удержать и перечислить НДС с суммы арендной платы в бюджет.

При этом арендодателю будет перечислено 100 000 руб.

Приобретаются товары или услуги у иностранцев

Компания на УСН признается налоговым агентом по НДС, если приобретает у иностранных лиц, которые не состоят на учете в налоговых органах РФ, товары (работы, услуги), местом реализации которых является территория РФ. Налоговая база по таким операциям определяется налоговым агентом.

Рассмотрим пример.

В I квартале 2015 года польская компания «Y» оказала организации ООО «Ромашка» юридические услуги. Стоимость услуг с учетом налогов, подлежащих удержанию в соответствии с законодательством РФ, — 236 000 руб. Иностранная компания не имеет на территории РФ представительства.

Акт сдачи-приемки оказанных услуг подписан в I квартале 2015 года. Все расчеты произведены в рублях. Таким образом, организация ООО «Ромашка» является налоговым агентом и обязана исчислить, удержать и перечислить НДС с суммы оплаты услуг в бюджет: 36 000 руб. (236 000 × 18/118).

Обязанность заплатить НДС

Несмотря на то что «упрощенцы» не являются плательщиками НДС, в ряде случаев у них возникает обязанность заплатить налог в бюджет. Рассмотрим некоторые из них подробнее.

Ввозятся товары

Ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, согласно ст. 146 НК РФ является объектом налогообложения.

В этом случае и компании на УСН должны заплатить НДС (п. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ). Здесь есть особенность по срокам уплаты НДС.

Так, согласно общим правилам, сроки уплаты НДС при ввозе товаров зависят от таможенной процедуры, под которую помещаются товары (ст. 82 ТК ТС):

  • При выпуске товаров для внутреннего потребления налог уплачивается до их выпуска (п. 3 ст. 211 ТК ТС).
  • Если товары помещены под таможенную процедуру временного ввоза (допуска), НДС уплачивается до выпуска товаров в соответствии с указанной таможенной процедурой при уплате всей суммы ввозных таможенных пошлин, налогов, подлежащих уплате за установленный срок временного ввоза (п. 3 ст. 283 ТК ТС) и др.

Кроме того, таможенное законодательство предусматривает в ряде случаев специальные сроки уплаты НДС.

В общем случае сумма НДС, которую необходимо уплатить в бюджет при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, определяется по формулам:

НДС = Налоговая база × Ставка

Налоговая база = Таможенная стоимость + Таможенная пошлина + Акциз

Ставка НДС применяется в зависимости от вида товаров: 10 или 18 %. НДС, подлежащий уплате в бюджет, исчисляется в российских рублях и округляется до второго знака после запятой.

При ввозе товаров из государств — членов Евразийского экономического союза, сумма НДС, подлежащая уплате, определяется по формуле:

НДС = (Цена сделки + Акциз) × 18 % (или 10 %)

В этой ситуации налог уплачивается в срок не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, в котором товары приняты к учету.

Выставляется счет-фактура с выделенным НДС

Когда «упрощенцы» выставляют счет-фактуру, в том числе по авансовому платежу, с выделенным в нем НДС, они должны перечислить НДС в бюджет (п. 5 ст. 173 НК РФ).

Также в данном случае у компании на УСН возникает дополнительная обязанность — представить декларацию по НДС.

Отчитываться по этому налогу нужно в электронном виде по ТКС не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Кроме того, если «упрощенцы»-посредники выставляют и (или) получают счета-фактуры при осуществлении деятельности в интересах другого лица, они обязаны вести Журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур (п. 3.1 ст. 169 НК РФ).

Комиссионеры и агенты, действующие от своего имени, а также лица, осуществляющие деятельность на основе договоров транспортной экспедиции в интересах других лиц и учитывающие вознаграждения при исполнении этих договоров в составе доходов по УСН, должны вести Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур.

При этом, если «упрощенцы» реализуют или приобретают товары, работы или услуги от своего имени, они не должны уплатить НДС. В этой ситуации возникает обязанность выставлять (перевыставлять) счета-фактуры, выделяя в них сумму НДС (п. 1 ст. 169 НК РФ).

Осуществляются операции по договорам товариществ

Компании на УСН должны заплатить НДС в бюджет, если осуществляются операции по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности), договору инвестиционного товарищества, договорам доверительного управления имуществом или концессионным соглашениям на территории РФ (ст. 174.1, ст. 346.11 НК РФ). Кроме того, в этой ситуации «упрощенцы» должны подать в налоговый орган декларацию по НДС не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5 ст. 174, п. 4 ст. 174.1 НК РФ).

Обязанность составлять счета-фактуры

Помимо обязанности уплатить НДС в бюджет, у «упрощенцев», которые осуществляют операции по договорам товариществ (см. ст. 174.1 НК РФ), может возникнуть обязанность составить счет-фактуру. Приведем примеры таких ситуаций.

Компания как комиссионер (агент, действующий от своего имени) получает аванс или отгружает товары (работы, услуги) комитента (принципала) — плательщика НДС. Либо компания как посредник, участвующий в расчетах, отгружает товары (работы, услуги) иностранного лица, не состоящего на налоговом учете в РФ, или получает за них аванс.

Счет-фактура в этих ситуациях выписывается в двух экземплярах, один из которых передается покупателю.

Кроме того, счет-фактура в обязательном порядке составляется, если «упрощенец» как комиссионер (агент, действующий от своего имени) перечислил аванс или получил товары (работы, услуги), приобретенные для комитента (принципала) у продавца — плательщика НДС. И в этом случае счет-фактура составляется в двух экземплярах, один из которых передается комитенту (принципалу).

Кодексом предусмотрены и другие ситуации, вынуждающие плательщиков УСН знать свои обязанности по НДС.

Можно ли избежать двойного налогообложения?

В некоторых случаях при уплате НДС в бюджет у компаний на УСН возникает двойное налогообложение, когда суммы НДС включаются в доходы от реализации и одновременно облагаются единым «упрощенным» налогом.

Например, когда в договоре аренды госимущества не выделен НДС и арендная плата перечисляется в сумме, указанной в договоре, а НДС арендатор на УСН уплачивает «за свой счет».

Или когда плательщик УСН выставляет счет-фактуру с выделенным НДС, сумму которого он перечисляет в бюджет (п. 5 ст. 173 НК РФ).

Однако с 2016 года плательщики УСН и ЕСХН, выставляющие счета-фактуры, не должны будут учитывать НДС в доходах. Соответствующие поправки в Налоговый кодекс внесены Федеральным законом от 06.04.15 № 84-ФЗ.

Данный закон исключает из состава выручки при УСН и ЕСХН суммы НДС, полученные при выставлении счетов-фактур с выделенной суммой налога.

Также в законе прямо прописано, что суммы НДС, которые уплачены в бюджет по счетам-фактурам, выставленным покупателям, не включаются в расходы при исчислении ЕСХН и УСН. Подробнее об этом читайте здесь.

Источник: https://kontur.ru/articles/2318

Компенсация НДС при УСН в смете в 2019 году

Куда девать ндс при усн

В общем случае компании на упрощенной системе налогообложения (УСН) не платят НДС. Однако есть ряд ситуаций, когда бухгалтеру фирмы на «упрощенке» приходится работать с этим налогом. И здесь очень важно знать правила его начисления и уплаты, ведь малейшая ошибка или небрежность могут обернуться для бизнеса финансовыми потерями.

Рассказываем, в каких случаях организациям на УСН нужно вести учет операций с налогом на добавленную стоимость, можно ли осуществить возврат НДС и что следует учитывать при определении размера компенсации в сводном сметном расчете.

В каких случаях компания на «упрощенке» платит НДС

Упрощенная система налогообложения — удобный способ ведения учета для многих небольших фирм и индивидуальных предпринимателей. Ее использование в разы снижает объем документации и заменяет несколько налогов (к слову, НДС в их числе).

Между тем Налоговый кодекс содержит особые ситуации — в нормативном документе перечислено, когда «упрощенец» обязан исчислить и уплатить НДС:

  • налогоплательщик осуществляет импортные операции и ввозит иностранные товары на территорию страны (п. 3 ст. 346.11 НК РФ);
  • организация или ИП являются налоговыми агентами при покупке или аренде государственного или муниципального имущества (п. 3 ст. 161 НК РФ);
  • «упрощенец» выполняет строительные работы организациям, находящимся на общей системе налогообложения (ОСНО);
  • при проведении операций, связанных с договорами доверительного управления, простого или инвестиционного товарищества (ст. 174.1 НК РФ);
  • в случаях выставления счетов-фактур с выделением сумм НДС по просьбе покупателей.

Несоблюдение правил учета НДС при выполнении указанных операций может обернуться финансовыми потерями для самого налогоплательщика, а его партнеры не смогут принять к вычету уплаченные, но не учтенные «упрощенцем» суммы налога.

Важно!

Организациям и предпринимателям, которые работают по посредническим или подрядным договорам либо выставляют счета-фактуры с НДС необходимо вести журнал учета счетов-фактур (п. 3.1 ст. 169 НК РФ). Проведение операций, требующих исчисления НДС, влечет за собой обязанность по заполнению и сдаче соответствующей декларации (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Уточненная декларация по НДС

Зачем рассчитывать компенсацию НДС при УСН

Плательщики УСН, работающие в сфере строительства, часто заключают договоры с заказчиками, которые используют ОСНО. В число основных документов, используемых в строительстве, входит сметный расчет. Именно он подробно описывает все этапы работы, используемые материалы и трудозатраты. Без сметы строительный или ремонтный объект не будет принят в эксплуатацию.

Отсутствие в сметном расчете суммы НДС влечет за собой проблемы во взаиморасчетах между заказчиком и исполнителем. Заказчик на общем режиме налогообложения не может вычесть неучтенный НДС, а исполнитель-упрощенец компенсировать свои затраты, уплаченные за материалы, на налог.

Документы, необходимые для вычета НДС

Возмещение НДС при УСН не предусмотрено, поэтому неправильный учет может привести к потере упрощенцем 20% от суммы неверно оформленной сметы. Часто серьезные заказчики и вовсе отказываются сотрудничать с подрядчиками-упрощенцами, не умеющими работать с НДС, чтобы была возможность возместить НДС.

Как правильно учесть затраты на НДС при УСН

Обычно все затраты на строительство в смете группируются по статьям затрат, например, лимитированные затраты, стоимость материалов, эксплуатация машин. Размер затрат в денежном выражении указывается всегда без НДС, а сам налог указывается в графе «итоги».

Исполнитель, который находится на УСН, закупает материалы по цене, включающей НДС. Однако он лишен права включить уплаченные суммы НДС в смету, а учитывает их в своем налоговом учете в составе общих расходов. Часто упрощенцы и вовсе исключают графу НДС из сметы. Возникает искажение в расчетах.

Наши эксперты советуют не исключать графу «НДС», а заменить ее на графу «Затраты на компенсацию НДС при УСН».

Рассмотрим такую ситуацию на примере.

Пример

ООО «А» (заказчик на ОСНО) заключил договор с ООО «Б» (исполнитель на УСН) на переустройство мебельного цеха. Для ремонта потребовалось приобрести строительные материалы и включить их в смету. ООО «Б» приобрело строительных материалов на 240 000 рублей, из них 40 000 рублей — это НДС, уплаченный продавцу.

По правилам, в смету идет стоимость материалов без учета налога. В нашем примере это 200 000 рублей. Однако есть еще сумма налога, которая тоже должна быть где-то учтена.

ПравильноНеправильно
Включить в смету приобретенные материалы в сумме 200 000 рублей. Заменить графу «НДС» на графу «Затраты на компенсацию НДС при УСН». Рассчитать сумму затрат по специальным формулам.Включить в смету приобретенные материалы в сумме 200 000 рублей, а 40 000 рублей НДС, уплаченные в составе цены материалов, включить в общехозяйственные расходы. ИЛИ Выписать заказчику смету, а затем и счет-фактуру с указанием в ней суммы НДС. Исполнитель, который оформил счет-фактуру с НДС обязан уплатить сумму налога в бюджет в полном объеме.

Компенсация НДС при УСН в смете в 2019 году: формула

Чтобы правильно рассчитать размер компенсации НДС, необходимо воспользоваться расчетной формулой и знать некоторые тонкости их использования.

Формула для расчета затрат на компенсацию НДС

(МАТ + (ЭМ – ЗПМ) + НР × 0,1712 + СП × 0,15 + ОБ) × 0,20
МАТматериальные затраты на выполнение работ
ЭМзатраты на эксплуатацию машин
ЗПМзатраты на заработную плату машинистов
НРнакладные расходы (норматив включения накладных расходов в компенсацию НДС равен 17,12%, исключение районы Крайнего Севера – 18,2%)
СПсметная прибыль компании (норматив включения сметной прибыли в компенсацию НДС равен 15%)
ОБразмер чистой эксплуатации оборудования
0,20налоговая ставка по НДС на момент написания статьи

Коэффициенты, используемые в формуле, являются универсальными и позволяют учесть в смете затраты на НДС. В 2019 году в связи с общими изменениями в НДС была обновлена формула для расчета затрат на компенсацию НДС при УСН.

Напомним:

  • С 2019 года ставка НДС увеличилась с 18% до 20%. Первый квартал 2019 года был переходным периодом и потребовал значительных затрат на ревизию договоров. Налогоплательщики обязаны по правилам переходного периода организовать учет авансовых расчетов, если сумма аванса получена в 2018 года, а поставка товаров или выполнение услуг принято на учет в 2019 году. К слову, клиенты 1С-WiseAdvice успешно преодолели переходный период и изменение ставки НДС, поскольку всем им заранее было разослано специальное письмо с перечнем необходимых действий, которые им необходимо предпринять для безболезненного перехода на новую ставку.
  • С первого квартала 2019 года изменилась форма декларации по НДС. Сдача декларации по старой форме приравнивается к отсутствию отчетности и автоматическому доначислению штрафов.

Подготовим налоговую стратегию для вашего бизнеса

Особенности работы с НДС налогоплательщиками, применяющими УСН

Ни один налог не вызывает столько штрафов и судебных исков как НДС. По статистике ФНС, в «смете» всех доначислений на него приходится более половины сумм, взыскиваемых по результатам выездных или камеральных налоговых проверок.

Организации и предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, должны помнить основные правила работы с НДС:

  • Если «упрощенец» приобретает товары или услуги у организации на общей системе налогообложения, ему придется заплатить НДС.
  • Если по какой-то причине налогоплательщик на УСН выставил счет-фактуру и выделил в ней сумму НДС — он обязан сдать налоговую отчетность и уплатить сумму указанного НДС в бюджет. Невыполнение этой обязанности грозит доначислением и штрафами при налоговых проверках.
  • Если фирма или предприниматель на упрощенке арендуют или покупают муниципальное или государственное имущество, они должны выделить сумму НДС из общей суммы сделки, перечислить налог в бюджет, сдать декларацию. В противном случае, можно столкнуться с требованием ФНС о принудительной уплате налога.

Подведем итог. В общем случае предприниматели на УСН НДС не платят, но существует ряд исключений, которые обязывают предпринимателей не только перечислять налог, но и отчитываться по нему. Об этом мы подробнее рассказывали здесь. Вернуть НДС бизнесмен на упрощенке не может. Но некоторые компании могут показать в смете и компенсировать свои затраты на материалы на сумму налога.

Источник: https://1c-wiseadvice.ru/company/blog/kompensatsiya-nds-pri-usn-2019/

Ндс при усн в 2020 году: кто платит и как работать — поделу.ру

Куда девать ндс при усн

В Налоговом кодексе прописано, что ИП и организации на УСН освобождены от НДС. Но есть ряд исключений, в которых платить налог всё-таки придётся. Расскажем, кто должен платить НДС на УСН и можно ли его возместить.

Когда платить НДС на УСН

Предприниматели и организации на УСН освобождены от уплаты НДС, такой вывод следует из ст. 346.11 НК РФ. Но именно из-за этого у упрощенцев возникают проблемы с поиском покупателей: если компания на ОСНО купит товар без НДС, то не сможет возместить входящий налог. 

Каждый упрощенец может работать с НДС: выставить счёт-фактуру с налогом и перечислить его в бюджет. Кроме того, НК РФ предусматривает несколько операций, по которым уплата НДС и оформление счёта-фактуры обязательны.

Вы выставили покупателю счёт-фактуру с НДС

Если вы по просьбе покупателя или по ошибке выставили счёт-фактуру с выделенным НДС, то обязаны уплатить налог в бюджет (п. 5 ст. 173 НК РФ). В этом случае появится обязанность уплатить налог и сдать декларацию по НДС. 

В декларацию по НДС нужно включать сведения, которые даны в выставленных счетах-фактурах.

Отдельный случай, когда вы выступаете посредником и приобретаете товар от своего имени, то должны перевыставлять счета-фактуры от продавца к покупателю.

Такие операции фиксируются в журнале учёта счетов-фактур. По полученным и выписанным в текущем месяце счетам-фактурам нужно направить сведения в ФНС до 20-го числа следующего месяца (п. 5.2 ст. 174 НК РФ).

При соблюдении правил налог платить не придётся.

Вы купили товар у иностранца

Импорт товара — ещё одна операция, которая требует уплаты НДС (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). В данном случае порядок уплаты НДС зависит от страны продавца:

1. Продавец находится в стране ЕАЭС — Белоруссии, Армении, Казахстане и Киргизии

Вам нужно уплатить НДС после того, как вы примете товар к учёту. Налог рассчитывается с суммы стоимости товара и начисленного на неё акциза, если приобретена подакцизная продукция.

2. Продавец находится в стране, которая не входит в ЕАЭС

Вам нужно уплатить НДС на таможне. Налог начисляется на сумму стоимости товара, таможенных пошлин и акциза.

Если вы купили товар на территории России, то начисление налога зависит от наличия у продавца постоянного представительства в РФ. Если его нет, то вы становитесь налоговым агентом — получаете обязанность удержать с продавца НДС и уплатить его в бюджет.

Покупка и аренда государственного имущества тоже делает вас агентом по НДС. Так как сами госорганы не могут заплатить НДС и сдать отчёт в инспекцию. В этом случае вы должны вычесть налог и уплатить его в бюджет. 

Например, при аренде государственного имущества вы должны удержать НДС с арендного платежа и перечислить его в бюджет. Арендодатель при этом получит меньше денег.

Расчёт суммы налога зависит от того, как цена прописана в договоре — с учётом НДС или без учёта НДС. В первом случае используйте ставку 20/120, во втором — просто 20 %.

При покупке госимущества вы тоже становитесь налоговым агентом и удерживаете налог с доходов, полученных продавцом. Налог можно не удерживать, если соблюдены следующие условия выкупа государственного и муниципального имущества, находящегося в собственности государства:

  1. Вы арендовали этот объект госсобственности не менее двух лет;

  2. У вас нет долгов по арендной плате и начисленным к ней штрафам или пеням;

  3. Недвижимость не входит в перечень имущества, свободного от прав третьих лиц;

  4. На день заключения договора купли-продажи вы причислены к субъектам малого или среднего предпринимательства.

Когда вы выступаете налоговым агентом, то обязаны выставить счёт-фактуру самостоятельно — на своё имя от имени продавца. По итогам квартала информацию из такого счёта-фактуры отражают во втором разделе декларации по НДС.

Вы оформили доверительное управление имуществом

Продажа имущества, которое вы получили в доверительное управление, тоже облагается НДС (ст. 174.1 НК РФ). Вы должны уплатить НДС с дохода от продажи и выставить счёт-фактуру. В графе «Продавец» дополнительно проставляется пометка «Д.У.».

Вознаграждение, которое вы как доверительный управляющий получаете от владельца имущества, не облагается НДС.

Когда продавец на УСН выставляет счёт-фактуру с НДС, он должен уплатить налог в бюджет. Платить налог нужно равными платежами по ⅓ каждый месяц в течение всего квартала, следующего за отчётным. В 2020 году сроки следующие.

НДС за периодСрок уплаты НДС
1 квартал 2020 года27 апреля
25 мая
25 июня
2 квартал 2020 года27 июля
25 августа
25 сентября
3 квартал 2020 года26 октября
25 ноября
25 декабря
4 квартал 2020 года25 января 2021 года
25 февраля 2021 года
25 марта 2021 года

Декларацию по налогу сдают до 25-го числа месяца, следующего за окончанием отчётного квартала.

Как возместить НДС на УСН

Если вы выставили контрагенту счёт-фактуру с НДС, то не сможете принять налог к вычету. Аналогичная ситуация сложилось при импорте товаров и операциях с госимуществом.

В ст. 172 НК РФ сказано, что вычеты по НДС могут получить только налогоплательщики НДС, к которым упрощенцы не относятся. Отсюда следует, что вычет им не положен.

Упрощенцы могут выставить счёт-фактуру с НДС, но принять налог к вычету нельзя. Поэтому придётся в полном размере уплатить налог в бюджет.

Источник: https://Podelu.ru/article/nds-pri-uproshchyennoy-sisteme-nalogooblozheniya/

Учет НДС налоговым агентом на

Куда девать ндс при усн
В предлагаемой статье консультант-преподаватель компании “1С:Сервистренд” Ф.М. Гуревич показывает отражение хозяйственных операций, в которых организация, применяющая УСН, является налоговым агентом в отношении налога на добавленную стоимость.

В соответствии с пунктом 5 статьи 346.

11 НК РФ организации, применяющие упощенную систему налогообложения, не освобождаются от обязанностей налогового агента в отношении налога на добавленную стоимость.

В связи с этим указанные организации в качестве налогового агента обязаны исчислить, удержать и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога в случаях, предусмотренных статьей 161 НК РФ, в частности:

  • при аренде федерального имущества, имущества субъектов РФ и муниципального имущества;
  • в случае приобретения на территории РФ товаров (работ, услуг) у иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщика.

Продемонстрируем отражение этих хозяйственных операций в конфигурации “Упрощенная система налогообложения”, в которой принят объект налогообложения “Доходы, уменьшенные на величину расходов” (меню “Сервис/Сведения об организации”, закладка “Применение УСН”).

Аренда государственного имущества

Итак, первый рассматриваемый нами случай – аренда федерального имущества, имущества субъектов РФ и муниципального имущества. В этой ситуации арендатор в отличие от общепринятого порядка перечисляет сумму НДС не арендодателю, а в бюджет.

Организация, перешедшая на УСН, арендует у комитета по управлению имуществом помещение под офис. Согласно договору арендная плата без учета НДС составляет 30 000 руб. в месяц.

Арендодатель выставляет арендатору счет на оплату. Предполагается, что сумма НДС в счете не указывается, поскольку арендатор в соответствии с пунктом 3 статьи 161 НК РФ не признается налогоплательщиком по таким операциям.

Введем вручную операцию (см. рис. 1), которая отразит задолженность бюджету по НДС (в качестве налогового агента) с арендной платы:

Дебет 90.4 “Расходы, принимаемые для целей налогообложения” Кредит 76.6 “Расчеты с дебиторами и кредиторами, расходы принимаются для целей налогообложения (в рублях)”

Рис. 1. Операция начисления НДС с арендной платы

В справочнике “Контрагенты” (меню “Справочники”) введем контрагента “Бюджет (налоговый агент)” с соответствующими реквизитами.

Сумма НДС определяется расчетным методом (п. 4 ст. 164 НК РФ), в нашем примере – по ставке 18/118 % от налоговой базы. При этом налоговой базой считается сумма арендной платы с учетом налога (п.

3 ст. 161 НК РФ), то есть сумма по счету на оплату, увеличенная на сумму НДС по ставке 18 % – (30000+30000 х 18 %) = 35400 руб.

Таким образом, в нашем примере сумма НДС рассчитывается следующим образом:

35400х(18%/118%)=5400 руб.

Часто высказывается мнение о том, что в случае применения общего режима налогообложения налоговый агент в рассматриваемой ситуации должен самостоятельно оформлять счет-фактуру.

Однако Налоговый кодекс РФ и Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов – фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по НДС не предусматривают обязанностей налоговых агентов по выписке счетов-фактур.

Таким образом, налоговый агент, применяющий УСН, может не выписывать счет-фактуру.

Арендатор оформляет два платежных поручения. Первое – на оплату арендодателю по счету (или договору) аренды, указав в реквизите ставка НДС – “без налога НДС”.

Второе платежное поручение – контрагенту “Бюджет (налоговый агент)” на перечисление в бюджет налога – суммы НДС. В диалоговом окне установим признак “Перечисление налога”, а в реквизите “Статус составителя” установим значение 02 – налоговый агент.

Платеж оформляется с помощью документа “Выписка” (меню “Документы”). При этом формируются проводки (см. рис. 2), отражающие возникновение дебиторской задолженности арендодателя и погашение кредиторской задолженности перед бюджетом. Причем расходы по НДС сразу принимаются для целей налогообложения – проводкой по дебету счета Н02.2 “Прочие расходы, учитываемые при расчете единого налога”.

Рис. 2. Проводки, формируемые документом “Выписка”

По мере оказания арендодателем услуг арендатору оформляется документ “Услуги сторонних организаций” (меню “Документы”). Основанием является документ, подтверждающий факт оказания услуг. В графе “счет затрат” (см. рис.

3) укажем счет, на котором учитываются расходы по аренде (в нашем примере – счет 26 “Общехозяйственные расходы”), а в графе “Для целей налогообложения” из перечисления выберем “Расходы принимаются”.

При проведении документа сформируются проводки, отражающие погашение дебиторской задолженности арендодателя (Дебет 26 Кредит 60.2) и принятие расходов по аренде к учету при расчете единого налога (Дебет Н02.2).

Рис. 3. Заполнение документа “Услуги сторонних организаций” и проводки, формируемые при его проведении

В результате формирования указанных документов по аренде муниципального имущества в книге доходов и расходов появятся следующие записи (см. рис. 4).

Рис. 4. Отражение операций по аренде имущества в книге учета доходов и расходов

Сумму НДС, удержанную и перечисленную в бюджет в качестве налогового агента, необходимо отразить в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (Меню “Отчеты/Регламентированные отчеты/Налоговая отчетность/НДС”). Для этого в разделе 2.

2 “Расчет суммы налога, подлежащей перечислению налоговым агентом” по строкам 50 “Реализация товаров (работ, услуг), сумма налога по которым исчисляется и уплачивается организацией или индивидуальным предпринимателем в качестве налогового агента” и 90 “по услугам органов государственной власти и управления и органов местного самоуправления по предоставлению в аренду федерального имущества, имущества субъектов Российской Федерации и муниципального имущества” в графе 4 необходимо указать стоимость арендной платы (с учетом налога). В графе 5 автоматически будет указана сумма НДС, исчисленная расчетным методом. Эти же суммы автоматически отразятся в строке 170 “Всего исчислено”.

Приобретение товаров (работ, услуг) у иностранцев

Второй из рассматриваемых нами случаев – приобретение на территории РФ товаров (работ, услуг) у иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщика.

В этой ситуации покупатель оплачивает поставщику стоимость товара (без НДС), а сумму НДС перечисляет непосредственно в бюджет.

Организация, применяющая УСН, приобрела на территории Российской Федерации у иностранного лица товары – 1000 шт. джинсов общей стоимостью 472 000 руб. с учетом налога. Иностранное лицо не представило документов о постановке на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика.

Для оформления хозяйственных операций по этому примеру нам необходимо выполнить следующую последовательность действий. Сформируем первый документ – “Поступление МПЗ” (меню “Документы”). В шапке документа выберем из соответствующих справочников поставщика товара, договор с ним и склад, на который поступил товар.

В табличной части (см. рис. 5) в графе “Номенклатура” выберем из справочника “Номенклатура” товар “Джинсы”, укажем количество (1000 штук) и цену (472 руб.). В графе “Сумма” установится величина 472000. В графе “Ставка НДС” выберем из справочника “Ставки НДС” значение 18 %, при этом в графе “НДС (в т.ч.

)” появится величина 72000.

Рис. 5. Заполнение документа “Поступление МПЗ” и проводки, формируемые при его проведении

Подготовим два платежных поручения. Первое – контрагенту “Бюджет (НДС налогового агента)” на перечисление налога (признак в диалоговом окне) НДС в бюджет в качестве налогового агента (статус составителя – 02). Второе платежное поручение – на выплату поставщику суммы дохода от реализации (без НДС), которая составит 472000-72000=400000 руб.

После получения из банка выписки о перечислении денег введем документ “Выписка” (меню “Документы”) (см. рис. 6). С помощью кнопки “Подбор по платежным документам” заполним строки документа на основании сформированных ранее платежных поручений.

В первой записи “Выписки” в строке “движение денежных средств” выберем из соответствующего справочника – “Платежи в бюджет”, а в строке “корреспондирующий счет” – 76.6 “Расчеты с дебиторами и кредиторами, расходы принимаются для целей налогообложения (в рублях)”.

Выберем значение третьего субконто по этому счету – “Расходы на приобретение товаров и материалов”. Во второй записи “Выписки” соответственно укажем: “Оплата поставщику”, и то же значение третьего субконто.

Рис. 6. Проводки, формируемые документом “Выписка”, по оплате стоимости поступивших товаров поставщику и НДС в бюджет

В результате ввода предыдущих документов у нас образовалась кредиторская задолженность поставщику товара и дебиторская задолженность бюджета на сумму НДС – 72000 руб. Чтобы погасить эти задолженности введем операцию вручную (см. рис. 7).

Рис. 7. Перенос задолженности

Таким образом, после выполнения всех описанных действий расходы на приобретение товара (400000 руб. и 72000 руб.) отразились на счете Н04 “Расходы всего”).Напомним, что эти расходы будут учитываться на счете Н02.

2 “Прочие расходы, учитываемые при расчете единого налога” по мере реализации товаров (см. статью методистов фирмы “1С” “Упрощенка”: признание расходов документом “Реализация”” в “БУХ.1С” № 6 за 2004 год).

При этом если организация занимает позицию, совпадающую с мнением МНС, то расходы будут приниматься к учету после отгрузки товаров и оплаты их покупателем.

Так же, как и в предыдущем примере, сумму НДС, удержанную и перечисленную в бюджет в качестве налогового агента, необходимо отразить в разделе 2.

2 налоговой декларации (Меню “Отчеты/Регламентированные отчеты/Налоговая отчетность/НДС”) по строке 50 “Реализация товаров (работ, услуг), сумма налога по которым исчисляется и уплачивается организацией или индивидуальным предпринимателем в качестве налогового агента” и строке 70 “по товарам (работам, услугам) иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговых органах”.

Отметим, что в соответствии с инструкцией по заполнению декларации по НДС, в графе 4 по строкам 50 и 70 налоговая база определяется налоговым агентом как сумма дохода от реализации иностранными лицами товаров (работ, услуг) с учетом налога.

Ответы на многие другие вопросы, связанные учетом НДС, вы можете получить на семинарах “1С:Консалтинг”. Эти семинары проводятся партнерами фирмы “1С” как в Москве, так и в других городах России по единой тематике.

Источник: https://buh.ru/articles/documents/13597/

Адепт в законе
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: